Тем не менее, высока вероятность, что налоговая служба потребует восстановить НДС в данном случае, и противоположную точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.
Восстановление НДС при списании товара
ООО (ОСНО) приобрело товар для продажи, но товар оказался испорченным (долго находился на складе) и решили его списать. Вопрос влияет ли списание товара в связи с порчей на НДС?
Например товар купили 01.01.2017 за 118000 в т.ч.НДС 18000. Эти 18000 НДС были отражены как налоговый вычет в 1 квартале 2017 года. А потом во втором квартале списываем.Нужно ли восстанавливать эти 18000?
Единая точка зрения по этому вопросу не выработана.
Данное правило распространяется на случаи восстановления суммы НДС, ранее правомерно принятой к вычету по:
– товарам, списываемым в связи с недостачей, выявленной в результате инвентаризации (письма Минфина России № 03-03-06/1/387 от 4 июля 2011 г. , № 03-07-11/186 от 19 мая 2010 г. , № 03-03-06/1/480 от 20 июля 2009 г. );
– товарам и основным средствам, уничтоженным вследствие пожара ( письмо Минфина России № 03-07-11/194 от 15 мая 2008 г. );
– товарам и основным средствам, выбывшим в связи с потерей , порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и другими аналогичными причинами без выявления виновных лиц (письма Минфина России № 03-07-11/15015 от 19 марта 2015 г. , № 03-07-15/175 от 1 ноября 2007 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ШТ-6-03/899 от 20 ноября 2007 г. ));
– основным средствам, ликвидируемым в связи с аварией или изъятием для государственных и муниципальных нужд земельного участка (письма Минфина России № 03-07-11/8736 от 17 февраля 2016 г. , № 03-07-11/61 от 18 марта 2011 г. );
– основным средствам, списанным до окончания срока амортизации, в том числе не возвращенным из гарантийного ремонта (письма Минфина России № 03-07-08/67 от 11 марта 2012 г. , № 03-07-11/22 от 29 января 2009 г. , № 03-07-11/617 от 7 декабря 2007 г. ).
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Порядок восстановления НДС различается в зависимости от того, по какому имуществу восстанавливается налог (по товарам или основным средствам, нематериальным активам).
Вычет по имуществу, утраченному по причинам, не связанным с реализацией (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием, выпуском неисправимого брака, признанием объекта непригодным для использования и др.), лучше восстановить.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти ссылке:
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
16. Восстановление сумм НДС / Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС
Поэтому налогоплательщику всё еще приходится самостоятельно принимать решение о том, восстанавливать налог в такой ситуации или нет, в зависимости от его готовности к налоговому спору.
НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности
Эта статья написана по просьбе одной из моих читательниц, но я думаю, что тема может быть интересна многим. Речь пойдет о том, что делать с НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности, и главное — как отразить все эти действия в программах 1С. Рассматривать будем на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.
Итак, начнем с дебиторской задолженности, здесь возможны два варианта.
Первый вариант : мы заплатили поставщику аванс, он предоставил нам счет-фактуру, НДС был принят к вычету, но отгрузка товара не произошла, а задолженность списали по истечении срока давности.
Тем не менее, высока вероятность, что налоговая служба потребует восстановить НДС в данном случае, и противоположную точку зрения придется отстаивать в судебном порядке.
Поэтому мы рассмотрим, как в такой ситуации восстановить НДС в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8. Итак, предоплата на сумму 100 тыс. руб. (в т.ч. НДС (18%) 15254-24) была осуществлена в 2011 году, сделан документ «Списание с расчетного счета».
На его основании введен счет-фактура полученный на аванс, а в конце квартала сделан документ «Формирование записей книги покупок»,
1 декабря 2014 года задолженность списывается документом «Корректировка долга», в котором указываем вид операции «Списание задолженности», списать «Авансы поставщику».
Затем создаем документ «Формирование записей книги продаж», для этого на вкладке «Операции» (в новом интерфейсе «Такси») выбираем пункт «Регламентные операции НДС» и добавляем новый документ, в котором есть всего лишь одна вкладка «Восстановление по авансам». Нажимаем кнопку «Заполнить», данные в документ должны попасть автоматически.
Документ формирует проводку Дт 76.ВА Кт 68.02 на сумму 15254,24 руб.
Второй вариант: была совершена отгрузка покупателю, но денежные средства не получены, в результате чего образовалась дебиторская задолженность, которая затем списана.
Поскольку в программах 1С реализован способ начисления НДС «по отгрузке», то после ввода документа реализации и счета-фактуры НДС был уплачен. При списании задолженности дополнительно ничего с ним делать не требуется.
В случае со списанием кредиторской задолженности мы рассмотрим три варианта.
Первый вариант : мы получили аванс от покупателя, заплатили НДС, но отгрузку не произвели, образовалась кредиторская задолженность, которая затем списывается.
В данном случае стоит руководствоваться письмом Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/635, согласно которому при списании кредиторской задолженности НДС, исчисленный с полученного аванса, к вычету не принимается и в налоговом учете также не может быть учтен в составе расходов.
Второй вариант : товары получены от поставщика, но не оплачены, НДС был принят к вычету.
Третий вариант: товары получены от поставщика, не оплачены, НДС к вычету принят не был (находится на 19 счете).
НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации | КГ Ермак
2008 03-07-11 161 списание товара сверх норм естественной убыли требует восстановления НДС в части его стоимости, соответствующей превышению норм.
Восстановление НДС при списании товара
О типовых проводках по восстановлению НДС мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале рассмотрим вопросы восстановления НДС при списании товара, основных средств, материалов и иного имущества.
С точки зрения бухгалтерского учета под списанием имущества может пониматься его выбытие по любым основаниям.
К примеру, если списана себестоимость реализованной продукции, проводка делается такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» — Кредит счета 43 «Готовая продукция»
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 10 «Материалы
Списание может происходить и без встречного исполнения со стороны получателя. Так, при безвозмездной передаче объекта основных средств делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01 «Основные средства»
А если товары, основные средства и прочее имущество списываются не в связи с продажей или безвозмездной передачей? К примеру, в случае естественной убыли, выявленной недостачи, хищения или в результате стихийного бедствия. Как быть с НДС?
НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности – Учет без забот
- от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997 — НДС по списываемому товару должен быть восстановлен и учтен по правилам ст. 170 НК РФ;
- от 19.03.2015 № 03-07-11/15015 — поскольку выбытие в связи с порчей не подлежит обложению НДС, вычет по списываемому товару невозможен;
- от 05.07.2011 № 03-03-06/1/397 — процедура списания товара не облагается НДС, и поэтому налог по такому товару должен быть восстановлен;
- от 24.04.2008 № 03-07-11/161 — списание товара сверх норм естественной убыли требует восстановления НДС в части его стоимости, соответствующей превышению норм.
НДС при прочем списании имущества
Случаи списания ценностей в результате хищения, аварии или естественной убыли не являются ситуациями, когда начисляется НДС. Ведь такие варианты списания имущества не поименованы в НК как облагаемые НДС операции.
Но что делать с тем налогом, который по этим ценностям ранее был обоснованно принят к вычету?
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Что касается восстановления НДС при потерях вследствие естественной убыли, то восстановлению подлежит НДС в той части имущества, потери по которому превышают нормы естественной убыли (Письмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244 ).
Какого подхода по вопросу восстановления НДС придерживаться в таких случаях, каждая организация решает для себя самостоятельно.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
