Сближение двух видов учета происходит при выборе и в налоговом учете, и в бухгалтерском учете единого метода начисления амортизации -линейного.
О соотношении бухгалтерского и налогового учета
Статья посвящена различиям между данными бухгалтерского и налогового учета при формировании бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли отчетного периода.
Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), основными задачами бухгалтерского учета являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, предоставляемой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководству, учредителям, собственникам), а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности (инвесторам, кредиторам);
- обеспечение информацией, которая необходима как внешним, так и внутренним пользователям для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении своей хозяйственной деятельности;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости.
В налоговом учете в соответствии с Налоговым кодексом РФ задачи несколько отличаются от задач бухгалтерского учета:
- обеспечение формирования полной и достоверной информации о доходах и расходах, активах и обязательствах в целях налогообложения;
- обеспечение последовательности применения правил бухгалтерского учета для налогового учета;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей налоговой отчетности для контроля за полнотой и правильностью исчисления налогов;
- контроль за ведением налогового учета в организации.
В связи с разными задачами возникают соответствующие разницы в бухгалтерском и налоговом учете.
1С: Бухгалтерия — что это такое?
- суммовые разницы в налоговом учете, в отличие от курсовых разниц в бухгалтерском учете, никогда не определяются на отчетную дату. Они возникают только в момент фактического погашения задолженности;
- при исчислении суммовых и курсовых разниц применяются разные алгоритмы расчета.
Приведение в соответствие бухгалтерского и налогового учета
Появление ПБУ 18/02 связано с тем, что с введением гл. 25 НК РФ все налогоплательщики определяют налоговую базу и исчисляют налог на прибыль по данным налогового учета, который ведется параллельно с бухгалтерским. Различия в формировании прибыли в бухгалтерском и налоговом учете представлены в табл. 1 [1].
Различия между данными бухгалтерского и налогового учета возникают в результате:
- различий в порядке признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учетах;
- ограничений по расходам, включаемым в налоговую базу;
- различий в перечне доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете.
Образовавшиеся в результате разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода подразделяются на постоянные и временные.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Постоянные и временные разницы могут формироваться обособленно на счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов либо в отдельных ведомостях (регистрах). Порядок учета постоянных и временных разниц организация определяет самостоятельно. Последствия возникновения таких разниц и возможности организации избежать этого представлены в табл. 2.
Что же касается переоценки основных средств, то в налоговом учете сумма дооценки или уценки не признается доходом или расходом и не влияет на стоимость и амортизацию объекта.
Что такое налоговый учет?
Под налоговым учетом в России подразумевается составление документов, которые предоставляются компанией в соответствии с установленным графиком в Федеральную налоговую службу. Данные источники нужны ФНС для того, чтобы проконтролировать, выполняет ли фирма требования НК РФ в части перечисления необходимых платежей в бюджет.
Фиксация доходов в налоговом учете нередко осуществляется не только методом начисления, но также и по кассовому принципу — когда выручка признается полученной после того, как будут осуществлены финансовые расчеты компании с контрагентом.
Налоговый учет в РФ должны вести не только юрлица, но также ИП и рядовые граждане. При этом за физлиц, не занимающихся бизнесом, отчетность в ФНС могут подавать работодатели, которые в этом случае выполняют функцию налоговых агентов. Юрисдикция положений НК РФ распространяется на все типы организаций — бюджетные, коммерческие.
Разница между налоговым и бухгалтерским учетом | В чем разница
Разница между бухгалтерским и налоговым учетом
Существует 2 основных типа финансово-хозяйственного учета — бухгалтерский и налоговый. В чем их специфика?
- составление документов, в которых отражаются сведения о финансах и иных хозяйственных ресурсах организации в порядке, предусмотренном положениями ФЗ № 402;
- формирование на основе соответствующих источников бухгалтерской отчетности.
Работа по отмеченным направлениям осуществляется в целях отражения реальных финансовых показателей деятельности фирмы, анализа эффективности ее бизнес-модели.
Учет доходов в бухучете в большинстве случаев осуществляется методом начисления — то есть в том периоде, когда у фирмы возникло право на их получение (даже если финансовые расчеты с контрагентами к тому моменту не завершены).
Бухгалтерский учет в РФ должны вести только юридические лица. ИП и граждане не обязаны выполнять данную работу. Кроме того, существуют отдельные правила бухучета, установленные для коммерческих и бюджетных организаций.
Можно отметить, что в бухгалтерском учете нет классификации расходов предприятия на прямые и косвенные. Подобное деление, в принципе, и не слишком информативно с точки зрения отражения в отчетных документах сведений о финансовом положении фирмы.
В налоговом учете стоимость активов, полученных таким способом, не учитывается, а в бухгалтерском включается в состав прочих доходов пп.
Методологические различия бухгалтерского, налогового и управленческого учета.
По мере развития рыночных отношений усиливается разделение функций прежде единой системы бухгалтерского учета на три подсистемы:
Табл. 1. Сопостаавление бухгалтерского, налогового и управленческого учета.
Табл. 2. Различия в методологии определения основных показателей хозяйственной деятельности.
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота
- сумма расхода может быть определена
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи)
- обоснованы, т.е. экономически оправданны
- произведены на осуществление деятельности, направленной на получение дохода
- Подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ
- доходы от обычньк видов деятельности
- операционные доходы;
- внереализационные доходы
- чрезвычайные доходы
- доходы от реализации
- внереализационные доходы
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции
- операционные расходы
- внереализационные расходы
- чрезвычайные расходы
- расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
- внереализационные расходы
- материальные затраты
- оплата труда
- отчисления на социальные нужды
- амортизация
- прочие
- прямые материальные затраты
- оплата труда основньк рабочих
- суммы прямых амортизационньк отчислений;
- прочие (все косвенные затраты).
Годовые амортизационные отчисления (Агод) в бухгалтерском учете определяются по формуле:
где: ПС (ВС) – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало отчетного года;
aам – норма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из срока лет полезного использования, отн. ед.
В соответствии с налоговым законодательством определяется месячная сумма амортизационных отчислений (Амес) на основе срока полезного использования объекта основных средств:
Соответственно произойдет корректировка прибыли в сторону ее увеличения на разницу (45,88 – 23,1 = 22,78 тыс. руб.), пропорционально возрастет и налоговая база.
aам=2/n
Расчет годовой суммы амортизации в целях бухгалтерского учета будет выглядеть следующим образом: Aгод= 5692,93 * 1/12 * 2 = 945,0 тыс. руб.
В целях налогового учета определим коэффициент амортизации ( aам = 2 : 144 = = 0,0139), а расчет суммы ежемесячных отчислений (в налоговом учете в формуле расчета амортизации применяется срок полезного использования, выраженный именно в месяцах) для наглядности произведем в табл. 3.
Расчет резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета, руб.
- стоимостью заказов (может определяться как цена этих заказов по договорной либо сметной стоимости без учета нормы прибыли или как стоимость заказов, формируемая на основании прямых расходов, относящихся непосредственно к каждому заказу);
- объемом выполненных работ в натуральном выражении.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
