Чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет, целесообразно в бухучете сразу списывать всю сумму управленческих расходов в дебет счета 90 Продажи без предварительного их распределения между разными видами деятельности.
Как учитывать разницу по бухгалтерскому учету основных средств и налоговому учету фиксированных активов? (Е. Кубиев, 30 января 2014 г.)
КАК УЧИТЫВАТЬ РАЗНИЦУ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ?
Вопрос № 1: В бухгалтерском учете фиксированный актив в течение определенного времени полностью самортизировался, но в налоговом учете еще нет. Нужно ли как то данную операцию отражать при составлении декларации по КПН ф. 100.00?
Вопрос № 3: Если по бухучету списываются, продаются или передаются акционеру все активы по остаточной стоимости, т.е. получается, что и по налоговому учету выбывает вся группа фиксированных активов. Как в таком случае отразить разницу в декларации по КПН по данной операции? Какие налоговые обязательства при этом возникают?
Вопрос № 4: Решение о добровольной ликвидации было принято 4 октября 2013 года. На сегодняшний день ликвидационная комиссия намерена продать сторонним организациям или аффилированным лицам активы ниже их балансовой стоимости. Можно ли продавать активы ниже их балансовой стоимости, возникают ли при данной операции налоговые обязательства?
Как данная операция должна будет отражена в промежуточном ликвидационном балансе?
Бухгалтерский учет основных средств и налоговый учет фиксированных активов ведется отдельно. Это связано с разными принципами признания и движения активов, и их амортизации.
Согласно требованиями международных стандартов финансовой отчетности и требований законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности может применяться 2 метода амортизации: прямолинейный, ускоренный и производственный.
А в соответствии с налоговым законодательством РК применяется только один метод амортизации: ускоренный.
Кроме того, может быть разница в признании активов, так как в соответствии с налоговым кодексом не все основные средства могут быть признаны фиксированными активами. А в соответствии с налоговым законодательством к фиксированным активам относятся также инвестиции в недвижимость, биологические активы, нематериальные активы.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Также в бухгалтерском учете основные средства, нематериальные активы, инвестиции в недвижимость учитываются пообъектно. А налоговый учет фиксированных активов, кроме зданий и сооружений, ведется обобщено в целом по налоговой группе фиксированных активов.
Кроме того, срок амортизации активов в бухгалтерском учете определяется исходя из срока их полезной службы, оцениваемой на основе профессионального суждения.
А в налоговом учете определены предельные нормы амортизации по каждой группе активов.
Следовательно, возникает разница по амортизации основных средств в бухучете и фиксированных активов в налоговом учете. Данная разница будет сглажена при выбытии фиксированных активов.
Разница между налоговой и бухгалтерской балансовой стоимостью основных средств вызывает возникновение временных налоговых разниц, приводящих к возникновению отложенных налогов (активов или обязательств).
1С УПП и КА 1.1 принятие к учету ОС — пошаговая инструкция
В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники.
Лимит стоимости в БУ и НУ
Это точно малоценка, почему бухгалтер не согласен?
Источник: freepik.com/mdjaff
В БУ этот вопрос решают по-другому. Объекты, имеющие признаки ОС, и стоимостью ниже установленного на предприятии лимита (но не более 40 000 руб.) принимают к учету одним из двух способов:
Предприятие самостоятельно выбирает способ, как признавать такие объекты. Принятое решение должно быть зафиксировано положениями учетной политики компании.
Что касается имущества с ПС от 40 000 до 100 000 руб., то здесь выбора нет. Объекты ставят на бухучет как основные средства и списывают через амортизационные отчисления.
К сведению. Проводить бухгалтерские операции с ОС в 2024 г. можно, руководствуясь ПБУ 6/01, или по новым правилам, установленным ФСБУ 6/2022. Решение принимает сама организация. А вот, начиная с 1 января 2024 г., можно будет действовать только по новому стандарту.
Учет основных средств до 100 000 руб: отличие налогового и бухгалтерского учетов
- используются для выполнения основного вида деятельности организации;
- служат более одного года;
- не предназначены для перепродажи;
- прямо или косвенно приносят экономическую выгоду.
Когда возникает временная разница
Организация имеет право самостоятельно определить стоимостный лимит основных средств в пределах, установленных законом и отразить его в учетной политике. В той части малоценных ОС, которые признают как МПЗ и сразу списывают, бухгалтерский и налоговый учеты будут совпадать. Если же малоценка до 40 000 руб. поставлена на баланс как ОС, появляется временная разница.
Также она будет всегда возникать при учете имущества стоимостью от 40 000–100 000 руб., так как предприятие обязано учитывать его как основное средство, согласно законодательству. Со временем эта разница будет исчезать. К окончанию срока полезного использования объекта она будет сведена к нулю.
Учесть как МПЗ, списать на расходы одной суммой при вводе в эксплуатацию.
Временная разница появляется, когда в налоговом учете на расходы списывают всю сумму имущества, а в бухгалтерском – только амортизацию. Получается, что налоговые расходы больше, чем бухгалтерские. Отсюда различается и налогооблагаемая прибыль. В НУ она меньше. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО). Определяется как временная разница, умноженная на ставку налога.
Главная ценность этого метода в том, что он не вызывает претензий у инспекторов, так как прямо предусмотрен Налоговым кодексом.
Лимит стоимости
Имущество может обладать всеми признаками основного. И иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:
Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике.
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении производственных фондов. Которые принимают к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.01.2012 № 07-02-06/3.
Можно ли применять разные величины стоимостного лимита в отношении отдельных групп ОС. А не ко всем основным средствам
Организация вправе установить только единую величину стоимостного лимита. В то же время активы, стоимость которых не превышает установленного лимита, можно учесть как основные. Объясняется это следующим образом.
Активы, одновременно удовлетворяющие критериям, указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учитывания имущества, стоимость которого не превышает 40000 рублей. И отвечает всем признакам объекта ОС. Так и в составе МПЗ (абзац 4 пункт 5 ПБУ 6/01).
1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 – Перевод основных средств в малоценное оборудование
- объект предназначен для использования в производстве продукции. при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации. Либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование. или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени. то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев. или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Ремонт, реконструкция или модернизация
Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):
Для того чтобы точно установить, является ли замена сломанных деталей на более современные ремонтом или модернизацией, нужно получить заключение специалиста, занимающегося обслуживанием такой техники.
Эта ситуация вполне соответствует положению пункт 2 статья 257 НК РФ о техническом перевооружении. Ведь к нему, в частности, относится «комплекс мероприятий по повышению технико- экономических показателей основных фондов или их отдельных частей на основе. замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
