Б выявление несоблюдения условий предоставления тарифных льгот льгот по уплате таможенных пошлин , льгот по уплате налогов, таможенных сборов;.
Корректировка таможенной стоимости товара
Корректировка таможенной стоимости (далее — КТС) — это расчет таможенной стоимости товаров инспектором при его несогласии с заявленной таможенной стоимостью.
- Цена товара ниже стоимостного риска, который установлен по коду ТН ВЭД. В этом случае инспектор должен скорректировать таможенную стоимость по схожему товару, который ввозился по цене, которая превышает уровень риска.
- У инспектора есть информация, что данный товар ввозился другим участником ВЭД по более высокой цене. В этом случае у инспектора возникает сомнение в правдивости заявленных в декларации на товары сведений. После чего он может скорректировать таможенную стоимость ввозимых товаров до уровня товара с более высокой ценой.
В каждом из рассмотренных случаев назначается дополнительная проверка. В рамках дополнительной проверки инспектор запрашивает у декларанта документы, необходимые для подтверждения таможенной стоимости. При этом выпуск товаров производится под обеспечение уплаты таможенных платежей.
Таможенная стоимость товаров увеличена после принятия их к учету: отражение в учете
Условия внесения корректировок таможенной стоимости
Условий для корректировки таможенной стоимости несколько. Как правило, корректировка происходит по следующим причинам [1] :
- Стоимость товара ниже стоимостного риска;
- ранее данный товар ввозился по более высокой цене (как декларантом, так и другими участниками ВЭД);
- контрагенты являются взаимосвязанными лицами, при этом достоверность стоимости товара не подтверждена;
- выявленные с помощью системы управления рисками риски недостоверного декларирования таможенной стоимости;
- У инспектора есть основания, что таможенная стоимость определена неверно (не включены расходы, которые должны включаться при выбранном методе определения таможенной стоимости).
При определении таможенной стоимости учитывают не только цену покупки, продажи или создания товара, но и другие понесенные бизнесом расходы.
Таможенная стоимость товаров увеличена после принятия их к учету: отражение в учете
Организация-продавец применяет общую систему налогообложения. Товар был растаможен в ноябре 2008 года, затем реализован. В мае 2009 года таможенная стоимость реализованного товара была увеличена. Как отразить данное увеличение в бухгалтерском и налоговом учетах?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, доначисленная в результате корректировки таможенной стоимости таможенная пошлина учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, в налоговом учете — в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
На основании п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) приобретенные для перепродажи товары учитываются в составе материально-производственных запасов.
Согласно п. 5 ПБУ 5/01 материально-производственные товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
В фактическую себестоимость включаются, в том числе, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), таможенные пошлины и т.п. (п. 6 ПБУ 5/01).
В соответствии с п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
В данном случае при корректировке таможенной стоимости произошло ее увеличение.
Однако в бухгалтерском учете понятие таможенной стоимости товаров не используется.
При этом в силу ст. 322 Таможенного кодекса РФ таможенная стоимость является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин и налогов.
Учитывая изложенное, считаем, что оснований для корректировки себестоимости приобретенных товаров в бухгалтерском учете не имеется.
Принимая во внимание, что товар был ввезен, растаможен и реализован в 2008 году, полагаем, что доначисление таможенной пошлины и НДС следует отразить в периоде увеличения таможенной стоимости, т.е. в 2009 году.
Представляется, что расходы в виде доначисленной таможенной пошлины не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ и оказанием услуг.
Поэтому такие расходы признаются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 5 и п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации будут сформированы следующие проводки (в зависимости от принятой в организации методологии):
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 субсчет «Расчеты с таможней» — доначислена таможенная пошлина;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с таможней» Кредит 51 — уплачена таможенная пошлина;
Дебет 19 Кредит 68, субсчет «НДС» (76, субсчет «НДС на таможне») — доначислен НДС;
Дебет 68, субсчет «НДС» (76, субсчет «НДС на таможне») Кредит 51 — уплачен НДС в таможню;
Гр.45а КДТ | Растаможить груз в CПб
На таможне рассматривают заявку и после успешного прохождения проверки ей присваивают уникальный номер УИД в электронной системе.
Корректировка таможенной стоимости товара: НДС-особенности
Итак, плательщик заявил таможенную стоимость товара в таможенной декларации (ТД). Далее таможенный орган:
(1) либо признает заявленную декларантом таможенную стоимость — на этом все;
(2) либо примет письменное решение о корректировке таможенной стоимости — как правило, в бОльшую сторону. В таком случае в течение 10 рабочих дней после отказа в принятии ТД подается новая ТД (ст. 263 ТКУ). При этом декларант:
(1) либо соглашается с новой таможенной стоимостью, определенной таможенниками. В таком случае в гр. 47 ТД он указывает сумму таможенных платежей, рассчитанную из ТС, определенной таможенным органом (с кодом 01);
(2) либо не соглашается с новой таможенной стоимостью. В этом случае на основании ч. 7 ст. 55 ТКУ товары выпускаются в свободное обращение при условии уплаты всей суммы таможенных платежей исходя из таможенной стоимости, определенной таможенниками. При этом в ТД суммы таможенных платежей отражаются в гр. 47 ТД отдельными строками, а именно:
— таможенные платежи, начисленные исходя из таможенной стоимости, определенной декларантом (с кодом 01);
— таможенные платежи, начисленные исходя из таможенной стоимости, определенной таможенным органом (с кодом 55). На разницу между указанными суммами декларант предоставляет гарантии, перечисляя всю сумму таможенных платежей, исходя из таможенной стоимости, определенной таможенниками.
Обратите внимание! Таможенные платежи, задекларированные по гр. 47 ТД с кодом 01, сразу перечисляются в бюджет. А вот разница является всего лишь гарантией и хранится на депозитном счете таможенников.
Срок действия гарантии — 90 к. дн. со дня выпуска товаров в свободной обращение.
Если же таможенники по истечении 90 к. дн. со дня выпуска товаров в свободное обращение так и не признают таможенную стоимость, заявленную декларантом, то они составят лист корректировки к ТД на сумму доначисленных таможенных платежей. А сами платежи, ранее считавшиеся гарантией, перечисляются в бюджет, т. е. являются полноценным «импортным» НДС.
Сумма НДС, доначисленная исходя из таможенной стоимости, определенной таможенниками, и помеченная под кодом 55, является только гарантией уплаты на момент составления ТД (лежит на депозитном счете таможни), а не уплатой как таковой.
То есть в кол. А строки 11.1 (11.2) декларации по НДС попадет таможенная стоимость ввезенных товаров, заявленная декларантом и увеличенная на сумму таможенной пошлины и акцизного налога (п. 190.1 НКУ). В кол. Б — сумма НДС, уплаченного в бюджет.
У плательщика в запасе еще есть время, чтобы согласовать (обосновать/подтвердить) «свою» таможенную стоимость товара. Только после окончательного решения или отказа, принятого на таможне, будет известно, пойдут гарантийные платежи в бюджет или нет.
Корректировка таможенной стоимости товара — Энциклопедия IFCG
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
