3 Положения 922, где сказано, что выплаты социального характера и иного плана, не связаного с рабочим процессом, не входят в расчет.
Материальная помощь при расчете отпускных
Трудовое законодательство предусматривает положения, касающиеся не только работы, но и отпуска. Период отдыха длится 28 дней. За него выплачивается определенная сумма — отпускные, которые рассчитывают, исходя из средней зарплаты. Встает вопрос: как ее рассчитать и стоит ли учитывать при этом мат. помощь и прочие социальные выплаты?
Социальные выплаты выделяются на проезд, питание, обучение и прочие нужды. Одна из их разновидностей – материальная помощь. Она не имеет отношения к выполнению работником его непосредственных обязанностей, не выплачивается систематически и начисляется в индивидуальном порядке. Цель мат. помощи – помочь сотруднику в сложных финансовых обстоятельствах.
Мат. помощь оказывается работающим сотрудникам, членам их семей, пенсионерам, трудившимся на этом предприятии. Информация о порядке выплат входит в текст трудового договора. Возможно и принятие организацией отдельного положения, регулирующего начисление финансовой помощи.
Важно! Дополнительные выплаты к отпускным, которые начисляются в качестве поощрения, не могут приравниваться к материальной помощи. Они связаны с трудовыми достижениями работника.
Материальная помощь входит в расчет отпускных
- Если средства выделены из текущей прибыли – дебет счета 91.
- Если средства взяты из прибыли, полученной в прошедших годах, – дебет счета 84.
- Когда финансовая поддержка берется из заработной платы – дебет счетов 20, 26, 44.
Какие выплаты берут в расчет
Для определения отпускных смотрят размер среднего заработка. В расчет включают все выплаты сотруднику, входящие в систему оплаты. При этом не учитываются:
- материальная помощь и прочие социальные выплаты – на оплату питания, обучения или проезда;
- суммы, начисленные вне расчетного периода, среди прочего сюда включаются выплаты за командировки и за простой;
- поощрения, не входящие в систему оплаты на предприятии.
Помимо мат. помощи, которая выплачивается в связи с событием, требующим больших расходов, может начисляться дополнительная сумма к отпускным. Подобные выплаты производятся по инициативе руководителя и часто применяются для стимулирования работников. Такие дополнительные перечисления также не учитываются при расчете среднего заработка
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
В Положении 922 четко говорится о том, что материальная помощь, оказываемая сотруднику в связи с различными жизненными ситуациями, никак не связана с оплатой труда и не должна включаться в расчет отпускных.
Учет материальной помощи при расчете среднего заработка
Для многих бухгалтеров актуальным является вопрос, включается материальная помощь в расчет среднего заработка или нет. В п. 3 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 прямо указано – выплаты социального характера и матпомощь в расчете среднего заработка не учитываются.
Рассмотрим, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. В п. 2 постановления Правительства № 922 перечислены все выплаты, учитываемые при расчете «среднего», в т.ч. для отпускных:
Исходя из п. 3 данного Положения следует вывод, что материальная помощь при расчете отпускных не берется во внимание.
Входит ли материальная помощь в расчет отпускных бесплатно
Некоторые нюансы учета матпомощи для госслужащих
Ситуация несколько осложняется тем, что законодательством для госслужащих установлены отдельные правила расчета отпусков.
В п. 6 постановления Правительства РФ от 06.09.2007 г. № 562 указано, что материальная помощь входит в расчет отпускных служащих федеральных ведомств в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 12 месяцев перед началом отпуска. Данное требование распространяется на всех госслужащих, за исключением тех, размер оплаты труда которых зависит от результатов работы.
Во всех остальных хозяйствующих субъектах (включая частные организации) матпомощь не учитывают в составе среднего заработка и для отпускных. Необходимо учитывать, что данные выплаты должны соответствовать ряду критериев. Они не должны носить стимулирующий характер, не могут выплачиваться регулярно и не зависят от результатов трудовой деятельности.
Пример расчета отпускных госслужащего
Сотрудник Петров К. В. работает в госорганизации. С 10.05.2018 он идет в отпуск (14 календарных дней). За расчетный период (12 месяцев) заработок Петрова К.В. составил 500 тыс. руб. В октябре 2017 г. сотруднику выплачена матпомощь – 10 000 руб.
Среднемесячное число календарных дней в расчетном периоде принимаем за 29,3 дня (п. 6 Постановления № 562) Для начала необходимо рассчитать средний дневной заработок (с учетом полученных выплат):
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Если средства передаются на руки работнику предприятия, используется для учета кредит счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Пример расчета отпускных
Ниже рассмотрено два примера расчета оплаты за отпуск, когда мат.помощь была выплачена государственному служащему и работник негосударственной сферы.
Для работников не государственных структур
Сотрудником за расчетный период получена заработная плата в размере 350000 рублей.
Он написал заявление на отпуск в июле продолжительностью 28 дней.
В июне он заболел, ему выписан больничный на 7 дней. Количество отработанных дней в этом месяце: 30-7=23 дня. Общее количество дней в частично отработанном месяце: 29,3/30*23=22,46.
В мае в связи с рождением ребенка ему выписали материальную помощь в сумме 8000 рублей.
В данном пример назначенная и выплаченная мат.помощь в мае не входит в расчет среднедневного заработка.
Средний заработок = 350000 / (11*29,3 + 22,46) = 1015,20 руб.
Для госслужащих
Отпуск оформлен с 01.10.2019 г. на 14 дней. Денежное содержание за месяц (в рублях):
- 7900 — оклад;
- 1690 — доплата за чин;
- 790 — за стаж;
- 9480 — за особые условия;
- 700 — 1/12 материальной помощи за предыдущий год;
- 800 — 1/12 всех премий за год до отпуска.
Указанные выше виды доплаты полностью включаются в расчет.
Сумма отпускных = (7900+1690+790+9480+700+800) / 29,3 * 14 = 10206,14 руб.
С данной суммы следует удержать НДФЛ 13% и начислить страховые взносы к уплате по общей ставке 30%.
Отпускные: рассчитываем и начисляем правильно | Бухгалтер 911, апрель, 2018/№17 | Buhgalter911
Входит ли материальная помощь?
Оплачивая ежегодный отпуск, сотрудником бухгалтерии суммируется годовой заработок сотрудника и делится на отработанные дни. Полученный результат умножается на количество дней. Пошаговый порядок расчета отпускных смотрите здесь.
Действующее законодательство при расчете среднего заработка для определении суммы оплаты за ежегодный отпуск регламентирует учитывать все доходы сотрудника, выплаченные ему в рамках системы оплаты труда.
В заработок включаются: оклад, надбавки за специальные условия труда, сверхурочная работа, премии, бонусы.
Компенсационные выплаты не входят в расчет среднего заработка.
Материальная помощь не является выплатой, начисленной в связи с выполнением должностных обязанностей, а является финансовой поддержкой работнику в сложных жизненных ситуациях.
К примеру, работодатель может перечислить подчиненному денежные средства в связи с рождением ребенка, бракосочетанием, смертью родственника, болезнью. Решение о выплате средств принимается руководителем предприятия на основании локальных актов или собственной инициативе.
На основе этого можно сделать вывод, что материальная помощь не входит в расчет среднего заработка для отпускных.
Как учитывается для госслужащих?
Ситуация расчета отпусков осложнена особыми нормами законодательством для госслужащих. Постановление Правительства РФ № 562 от 6 сентября 2007 г. (п.6) указывает, что материальная помощь входит в общий заработок сотрудника при расчете отпускных служащих федеральных ведомств в размере 1/12 каждой начисленной выплаты за 1 год перед началом отпуска.
Подобное требование распространено на всех служащих государственных органов за исключением тех, размер оплаты труда которых зависит от результатов работы.
Данные выплаты должны соответствовать критериям: отсутствие стимулирующего характера, регулярности выплат, зависимости от результатов трудовой деятельности.
На практике законодательные акты указывают на отсутствие аналогичного права у региональных и муниципальных служащих.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
