2 данных следует, что самыми рентабельными по продажам являются товары А и С маржинальная рентабельность продаж составила 41 обеспечена низкими переменными затратами.
Определение дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ
Определение понятия «доход» содержится в статье 41 НК РФ. Доход — это экономическая выгода. Выгода может быть получена в денежной или натуральной форме. Для целей налогообложения в отношении такой выгоды должна иметься возможность ее оценки. Доход физических лиц устанавливается в соответствии с главой 23 НК РФ.
По общему правилу, НДФЛ исчисляется налоговым агентом, который обязан вести учет выплаченных физлицу доходов (пункт 1 статьи 230 НК РФ). Учет должен обеспечивать идентификацию налогоплательщика и вид выплаченных ему доходов.
Возникает ли у работников доход, подлежащий обложению НДФЛ, при оплате организацией стоимости предоставляемых в офисе питьевой воды, чая, кофе, сливок, сахара?
Выгода (доход в натуральной форме) есть, но оценить ее не представляется возможным.
По смыслу статьи 41 НК РФ доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо. Это подтверждает пункт 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.
К работодателю предъявляются требования по созданию нормальных условий труда, улучшению охраны труда (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н). Данные мероприятия включают, например, приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Когда объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между лицами нет, налоговый агент не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьями 120 и 123 НК РФ.
Поэтому при обеспечении питьевой водой, горячими напитками (кофе-паузы), при котором потребление носит обезличенный характер, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
А если подобным образом организация будет предоставлять работникам питание?
Оплата (полностью или частично) за работника организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, производимая в интересах работника, относится к доходам, полученным в натуральной форме. Так сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ.
При получении налогоплательщиком от организации дохода в натуральной форме налоговая база равняется стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной по рыночным ценам, определяемым в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.
Что значит фраза в статье 211 НК РФ о том, что для целей признания дохода оплата стоимости товаров (работ, услуг) или их предоставление должны быть произведены в интересах физического лица?
Это одно из ключевых положений для решения вопроса о возникновении дохода у физического лица. Допустим, организация, оплачивая физкультурно-оздоровительные услуги за работников, удовлетворяет тем самым их личные потребности. Следовательно, стоимость таких услуг облагается НДФЛ как полученный физическими лицами доход в натуральной форме.
Определение дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ | Такском
В каждой конкретной хозяйственной ситуации, связанной с оплатой организацией за налогоплательщика товаров работ, услуг или имущественных прав, рекомендуется устанавливать наличие всех обязательных признаков дохода, в том числе отсутствие у организации собственного интереса в оплате.
Что следует считать прочими доходами
Перечень доходов, которые в бухгалтерском учете нужно отнести к прочим, определен ПБУ 9/99. Там же дано разделение всех поступлений коммерческой организации на основные и прочие.
К основным доходам относится выручка от реализации товаров, продукции, оказания услуг, выполнения работ. Основными считаются не только те, которые указаны в ЕГРЮЛ, но и другие, если у них налицо критерии:
Все, что не относится к доходам от основного вида деятельности, можно отнести к прочим. В главе 3 указанного Положения дан их перечень:
- сдача в аренду активов организации и ее прав на интеллектуальную собственность;
- участие в УК других компаний;
- продажа основных средств и прочего имущества;
- безвозмездная помощь и полученные в дар активы;
- предоставление денежных средств под проценты;
- штрафные санкции по условиям договора;
- возмещение нанесенного фирме ущерба;
- прибыль прошлых лет;
- кредиторская задолженность;
- суммы дооценки активов.
Интересно, как этот кот будет возмещать нанесенный ущерб?
Источник: freepik.com/user9995248
Законодательно установленный перечень является открытым и заканчивается словами «прочие доходы». Это позволяет бухгалтеру включить в него другие поступления, которые он на свое усмотрение не связывает с основным видом деятельности.
Например, это могут быть выявленные при инвентаризации излишки товара, излишки по кассе, оприходование возвратных материалов или металлолома при демонтаже основных средств.
Важно! Данные по прочим доходам нельзя увидеть в балансе. Но они общей величиной указываются в отчете о финансовых результатах (ОФР) по строке 2340. А их раскрытие дается в пояснениях к финансовой отчетности.
Что отражается в статье прочие доходы: в строке 2340 отчета о прибыли и убытках (форма № 2)
- штрафы за невыполнение условий договора контрагентами и возмещение нанесенного убытка – в том периоде, когда было вынесено судебное решение или сделано признание должником; – когда истек срок исковой давности;
- суммы дооценки активов – на дату проведения переоценки;
- остальные признаются по мере выявления.
Что включает строка 2340
Важно! По счету 91 нужно вести аналитический учет по каждому виду дохода и расхода, чтобы в итоге видеть результат по каждой операции.
Рассмотрим несколько примеров бухгалтерских проводок с использованием субсчета 91.1.
Начислен штраф контрагенту за невыполнение условий договора
В отчете о финансовых результатах величина прочих доходов может быть указана после вычета расходов по ним. Такое можно делать при условии, что свертка не имеет существенного влияния на финансовый результат деятельности компании, и правила бухучета не запрещают такую запись поступлений.
Если прочие доходы составляют 5 и более процентов от общей суммы поступлений за отчетный период, то они указываются отдельно по каждому виду. Для этого нужно ввести дополнительные строки 2341, 2342, 2343 и т.д.
К сведению. Существенность доходов может быть установлена организацией другая, но она должна быть отражена в учетной политике.
В строке 2340 результат от внереализационной деятельности может быть показан свернуто или развернуто. В случае, если свернуто:
Если предприятие записывает значения прочих доходов и расходов развернуто, то:
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
