Ситуация нужно ли отражать в регистре по НДФЛ доходы, которые освобождаются от налогообложения в пределах установленного лимита.
Как вернуть переплату по НДФЛ (налог на доходы) из налоговой
Переплата налога на доходы физлиц в бюджет может возникнуть по разным причинам. Но независимо от того, из-за чего она образовалась, основная сложность при ее возврате заключается в том, что организация не считается плательщиком этого налога. Она выступает в качестве налогового агента. А плательщиками являются сотрудники организации, получающие от нее доход.
Поэтому процедура возврата НДФЛ из бюджета строго регламентирована и отличается от общего порядка возврата налогов. Зачет переплаты по НДФЛ тоже сопряжен с трудностями – сделать это удастся не всегда. Обо всем по порядку – в нашей статье.
ПРАУД бизнес Типичные ошибки пользователей в ЗУП 3.1, приводящие к проблемам в учете НДФЛ
- из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
- из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.
Как вернуть переплаченный налог
Порядок возврата налога зависит от того, по какой причине возникла переплата.
Ситуация 1. Переплата НДФЛ образовалась из-за того, что налог был излишне удержан из доходов сотрудника.
Правила возврата НДФЛ в этой ситуации установлены статьей 231 НК РФ. Алгоритм действий – следующий.
Обнаружив излишне удержанный налог, организация обязана сообщить об этом сотруднику в течение 10 дней (п.1 ст. 231 НК РФ). Форма и способ сообщения о наличии переплаты по НДФЛ законодательством не предусмотрены. Поэтому налоговый агент вправе направить налогоплательщику сообщение в произвольной форме. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112.
Выявить излишне удержанный налог работник может и самостоятельно.
Независимо от того, кто обнаружил переплату (бухгалтер или сотрудник), работник пишет на имя руководителя организации заявление на возврат НДФЛ. Именно этот документ и будет являться основанием для возврата налога. Составить его можно в произвольной форме. Например, так:
Переплату по НДФЛ организация должна перечислить сотруднику в течение трех месяцев со дня получения от него заявления. Основание – пункт 1 статьи 231 НК РФ. Здесь нужно обратить внимание на два важных момента.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Во-первых, излишне удержанную сумму НДФЛ можно только перечислить на банковский счет работника – возвращать налог наличными нельзя (п. 1 ст. 231 НК РФ). Причем это правило действует независимо от того, какой порядок выплаты зарплаты установлен в организации – наличными из кассы или «безналом» на карты сотрудников.
Статья 231 НК РФ четко устанавливает источники, за счет которых можно вернуть НДФЛ сотруднику. А именно – это предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет:
- выписку из налогового регистра по НДФЛ о доходах сотрудника;
- копию заявления сотрудника (с указанием причины образования переплаты, даты ее возникновения и суммы);
- копию справки по форме 2-НДФЛ по состоянию на дату обращения за возвратом;
- данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ начиная с того года, за который был произведен перерасчет налога.
В качестве документа, подтверждающего данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ, можно представить выписку по счету 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ». Сумма начислений по кредиту этого счета должна быть сторнирована на сумму переплаты налога (чтобы была видна сумма переплаты).
Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 231 НК РФ.
Возвращать переплату по НДФЛ организации – налоговому агенту налоговая инспекция будет в общем порядке, который установлен статьей 78 НК РФ.
Так, решение о возврате переплаты (или отказе в этом) инспекция должна принять в течение 10 дней:
Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 78 НК РФ.
Известить организацию о своем решении (согласии на возврат или отказе) инспекция обязана в течение 5 дней со дня принятия решения (п. 9 ст. 78 НК РФ). Форма решения о возврате и форма решения об отказе в возврате излишне уплаченного налога утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Таким образом, если учреждение не разработает форму налогового регистра по НДФЛ, на него может быть наложен штраф в размере 30 000 руб.
Как отразить в налоговом регистре переплату по НДФЛ
Наиболее корректный способ внесения изменений в налоговый регистр по учету доходов — это корректировка лишних начислений налога в графе того месяца, когда были произведены неправильные начисления.
Поскольку перерасчет суммы НДФЛ Вашим работникам будет сделан в течение того же налогового периода, за который будет представлена справка 2-НДФЛ, то в указанных справках следует отразить правильные данные с учетом сделанного перерасчета.
— суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет, даты удержания и перечисления и реквизиты платежных документов на перечисление сумм налога.
Операции по начислению и удержанию налога в налоговом регистре отражаются в разрезе доходов, облагаемых по разным ставкам.
До вступления в силу указанной редакции ст. 231 НК РФ в целях учета доходов, полученных от них физическими лицами, налоговые агенты использовали самостоятельно разработанную форму или соответствующие разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Следовательно, именно на основании регистров заполняется справка по форме 2-НДФЛ. Значит, изначально необходимые изменения должны быть внесены в налоговый регистр.
На данный момент официальные разъяснения контролирующих органов по вопросу внесения изменений в налоговый регистр по НДФЛ отсутствуют.
По нашему мнению, наиболее корректный способ внесения изменений в налоговый регистр по учету доходов — это корректировка лишних начислений налога в графе того месяца, когда были произведены неправильные начисления. Запись об отмене излишнего удержания корректнее показывать в графе того месяца, когда фактически производятся исправления.
Такая корректировка, по нашему мнению, имеет право на существование, потому как не повлечет за собой каких-либо искажений как в исчислении налоговой базы по итогам налогового периода (года), так и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
При этом обращаем внимание, что все расчеты организации по корректировке налоговой базы должны быть оформлены бухгалтерской справкой.
Аналогично, по нашему мнению, следует вносить исправления в налоговый регистр и в случае, если переплата НДФЛ образовалась в одном месяце налогового периода, то есть нужно исправить в этом месяце излишние начисления.
В приказе ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к приказу от 17.11.2010» указаны новые коды для доходов и вычетов.
Поскольку перерасчет суммы НДФЛ Вашим работникам будет сделан в течение того же налогового периода, за который будет представлена справка 2-НДФЛ, по нашему мнению, в указанных справках следует отразить правильные данные с учетом сделанного перерасчета.
То есть, поскольку справки по форме 2-НДФЛ за 2011 год еще не были представлены в налоговый орган, в них следует отразить уже исправленные данные по начислению и удержанию НДФЛ.
Как вести регистры налогового учета по НДФЛ |
Под регистрами налогового учета, применяемыми в целях исчисления налогооблагаемой прибыли, понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл.
Аналитические регистры налогового учета
Настройки доступны в регистрах: «Группировка», «Отборы», «Дополнительные поля», «Сортировка», «Оформление». Для соответствия распечатанного регистра требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные данные, которые были описаны выше. Чтобы настроить их отражение в регистре перейдите в закладку «Оформление» и проставьте галочки напротив нужных реквизитов.
Справка 2-НДФЛ является подтверждением доходов сотрудника и уплаченных налогов и обязательным документом для сдачи в налоговую инспекцию. Данную справку предоставляют на другое место работы, в банки, ФНС. В программе 1С существуют два вида справок:
Данную справку можно найти в меню «Зарплата и кадры».
Вы можете запустить программную проверку данных. Для этого воспользуйтесь кнопкой «Проверить», а затем проведите документ. Далее печатается уже сама справка «2-НДФЛ по сотруднику». Эта форма не предназначена для передачи в ИФНС.
Старайтесь своевременно обновлять программу до новой версии. Это связано с постоянным обновлением форм отчетов.
Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц
- Простота — информация должна быть четкой;
- Наглядность — быстрый перенос данных в справку 2-НДФЛ;
- Краткость — вносить в регистр только необходимую информацию, для простоты ее восприятия.
Справка «2-НДФЛ для передачи в налоговый орган»
В автоматически заполненной табличной части справки вы можете нажать на любую строку, и программа откроет справку 2-НДФЛ для сотрудника. Данный документ, считается реестром справок сотрудников.
После заполнения справки обязательно проверьте все данные и проведите документ. Теперь вы сможете данную справку выгрузить или же отправить в контролирующий орган, при условии правильной настройки программы. Для того чтобы распечатать данную справку выберете соответствующий пункт в меню «Печать».
При печати программа сразу же сформирует справки по всем выбранным в документе сотрудникам. Они практически ничем не отличаются от справки «2-НДФЛ для сотрудника», которую рассматривали ранее.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
