Как бы там ни было, одной из заключительных записей декабря, после списания на субсчета счета 79 всех сумм в порядке закрытия счетов доходов и расходов, будет закрытие сальдо субсчетов счета 79.
Рассчитываем авансовый платеж по налогу на прибыль
Оставшуюся сумму рассчитывают после окончания налогового периода в годовой декларации с учетом ранее исчисленного авансового платежа (ч. 2 подп. 9.1 ст. 186 НК).
Для расчета авансового платежа в части I декларации предусмотрен отдельный раздел II.
Рассмотрим расчет авансового платежа по налогу на прибыль на примерах.
1. По результатам деятельности организации в I полугодии 2024 г. получен убыток (в I и II кварталах)
Ситуация 1. В III квартале 2024 года получена прибыль в размере 10980 руб.
Несмотря на положительные результаты деятельности в III квартале 2024 года, налог на прибыть за данный период не исчисляется, т.к. его расчет производится нарастающим итогом с начала года. Полученная в III квартале прибыль всего лишь уменьшила имеющийся до этого убыток.
В связи с тем, что налог на прибыль к уплате за III квартал 2024 года отсутствует (значение строки 23 раздела I части I декларации равно нулю), авансовый платеж рассчитывать не нужно.
Ситуация 2. В III квартале 2024 года получена прибыль в размере 37060 руб.
Полученная в III квартале 2024 года прибыль полностью перекрыла убыток за I полугодие 2024 г. и привела к положительным результатам деятельности организации в целом за 9 месяцев.
Так как за III квартал 2024 года имеется налог на прибыль к уплате, в рассматриваемой ситуации следует исчислить авансовый платеж по данному налогу за IV квартал. Его сумма составит 1500 руб. (2250 х 2 / 3).
2. По результатам деятельности организации в I полугодии 2024 г. получена прибыль
Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации — 3990 руб.
Ситуация 1. В III квартале 2024 года получена прибыль в размере 5200 руб.
При осуществлении деятельности со стабильно положительным результатом организация исчисляет и уплачивает налог на прибыль за I — III отчетные кварталы 2024 года и соответственно авансом за IV квартал.
В рассматриваемой ситуации сумма авансового платежа равна 624 руб. (936 х 2 / 3).
Ситуация 2. В III квартале 2024 года получен убыток в размере 36900 руб.
Сумма полученных в III квартале 2024 года убытков привела к отрицательным результатам в целом за 9 месяцев. В связи с этим исчисленный по итогам I полугодия 2024 года налог на прибыль в сумме 6552 руб. подлежит возврату (зачету).
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
В связи с тем, что за III квартал 2024 года налог на прибыль к уплате отсутствует (отрицательное значение строки 23 раздела I части I декларации), авансовый платеж за IV квартал 2024 года рассчитывать и перечислять в бюджет не нужно.
Ситуация 3. В III квартале 2024 года получен убыток в размере 22100 руб.
Сумма полученных в III квартале 2024 года убытков в размере 22100 руб. уменьшила полученную в I полугодии прибыль. В связи с этим ранее исчисленный налог на прибыль подлежит уменьшению на 3978 руб. (22100 х 18%).
Уменьшение налога при УСН 2019
Документ удобно ввести на основании исходного документа Поступление оборудования ; документ Исправительный счет-фактура по ссылке из формы документа Корректировка поступления ; документ Формирование записей книги покупок.
Как начислить и перечислить НП в бухучете организации
Рассмотрим основные проводки по налогу на прибыль для всех налогоплательщиков — малого, среднего и крупного бизнеса. Малые предприятия вправе вести бухучет без ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н). Средний и крупный бизнес обязан применять это положение.
Проводка по начислению налога на прибыль — Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68.2 «Налог на прибыль». НП считается в течение года нарастающим итогом. Поэтому при начислении аванса по НП за очередной отчетный период указывают не всю величину этого аванса, а разницу между суммами за текущий и предыдущий отчетные периоды (строки 040 и 070 разделов 1 деклараций по НП).
Уплачен налог на прибыль организации — проводка будет такой: Дт 68.2 Кт 51.
Если за текущий отчетный период размер авансов по НП к уплате меньше суммы авансов по НП за предыдущий период, делается сторнировочная запись: СТОРНО (на отрицательную разницу между строками 180 листов 02 в текущем отчете и отчете по НП за предыдущий квартал) — (Дт 99 Кт 68.2).
В 2024 году применяется новая редакция ПБУ 18/02. Как все настроить в 1С
ПБУ 18/02 при расчетах по НП
По правилам ПБУ 18/02 вместо НП исчисляют условный расход (доход). Проводки по авансовым платежам по НП соответствуют основным, но сумма текущего НП складывается дополнительно из проводок по возникшим налоговым активам (НА) и обязательствам (НО):
- Дт 99 (68) Кт 68 (99) — условный расход (доход) по НП;
- Дт 99 Кт 68 — постоянные НО;
- Дт 68 Кт 99 — постоянные НА;
- Дт 09 Кт 68 — отложенные НА;
- Дт 68 Кт 09 — погашение отложенных НА;
- Дт 68 Кт 77 — отложенные НО;
- Дт 77 Кт 68 — погашение отложенных НО.
При правильных вычислениях и разнесении результатов расчетов на указанные счета величина текущего НП в бухучете равна размеру НП к уплате по данным декларации по налогу на прибыль (строка 180 листа 02).
ОНО представляет собой отложенную часть налога по прибыли, вызывающую повышение размера налога по прибыли в будущих временных отчетных периодах.
«Каждый год 31 декабря…», или Рассказ о том, как бухгалтеру год закрыть
Начнем с обязательных для каждого плательщика налога на прибыль бухгалтерских операций — с начисления текущего налога на прибыль и отсроченных налогов, а также зачета ежемесячных «прибыльных» авансов в уменьшение обязательств по этому налогу.
* Актуальные на сегодняшний день правила расчета отсроченных налогов читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 104, с. 4.
Учет расчетов по налогу на прибыль согласно Инструкции № 291 ведут на субсчете 641/«Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту этого субсчета отражают исчисленное по правилам НКУ налоговое обязательство по налогу на прибыль, подлежащее уплате за отчетный период. Другими словами,
по кредиту соответствующего субсчета 641 обычные предприятия показывают сумму налога на прибыль, задекларированную в строке 06 «прибыльной» декларации** за 2015 год, уменьшенную на показатель строки 16.2 приложения ЗП к декларации***
*** Поскольку по правилам п. 137.5 НКУ (в редакции, действовавшей в течение 2015 года) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму начисленного и уплаченного налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (относительно объектов нежилой недвижимости).
В свою очередь, начисляют обязательства по текущему налогу на прибыль по кредиту субсчета 641 в корреспонденции с дебетом счетов:
— 98 «Налог на прибыль» — в сумме, не связанной с отсроченными налогами;
— 17 «Отсроченные налоговые активы» — в случае начисления текущего налога на прибыль за счет начисления ОНА;
— 54 «Отсроченные налоговые обязательства» — в случае начисления текущего налога на прибыль за счет списания ранее начисленных ОНО.
Для наглядности порядок начисления текущего налога на прибыль и отсроченных налогов покажем на числовых примерах (см. таблицу на с. 6). При этом условимся, что текущий налог на прибыль, отраженный в декларации, составляет 1000 грн.
Начисление налога на прибыль и отсроченных налогов
Начислен налог на прибыль, включенный в декларацию по налогу на прибыль за 2015 год*
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль (1000 грн. + 600 грн.)
* Это тот самый текущий налог на прибыль, который рассчитан по правилам НКУ, отражен обычным предприятием в строке 06 декларации по налогу на прибыль и подлежит начислению по итогам 2015 года.
Доначислены ОНА (1200 грн. — 600 грн.) в пределах текущего налога на прибыль
Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 600 грн.)
Списана на финансовый результат сумма расходов по налогу на прибыль
Уменьшено сальдо ОНО (600 грн. — 1200 грн.) в пределах текущего налога на прибыль
Доначислен налог на прибыль, отраженный в декларации за 2015 год (1000 грн. — 600 грн.)
Корректировка поступления в 1С 8.3, какие есть виды корректировки документа
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
