В данном случае потоки по операции будут отнесены в финансовый результат в день отгрузки товара или оказания услуг по договору.
Метод начисления и кассовый метод: основные отличия
В бухгалтерском и налоговом учете признать доходы и расходы можно двумя способами.
Первый из них — метод начисления. Он связан с периодом фактического проведения хозяйственной операции. Учесть соответствующий доход или расход нужно в дату его возникновения по документам или в дату передачи сырья, оказания услуг, то есть в момент, когда доход или расход был начислен.
Второй вариант — кассовый метод. При его использовании признать доходы или расходы следует в периоде, когда произошел факт оплаты, то есть когда деньги поступили или покинули кассу или рассчетный счет или когда организация получила или передала иное имущество.
На практике чаще всего компании ведут учет первым способом, следуя указаниям бухгалтерских стандартов и Налогового кодекса. Считается, что признание доходов и расходов по факту отгрузки наиболее точно отражает результат работы бизнеса. Однако иногда предприятия могут или даже обязаны учесть расходы по факту оплаты.
Главное преимущество кассового метода — сокращение кассовых разрывов: исключается ситуация, когда компания должна уплатить налог, а денежные средства еще не поступили.
Метод начисления и кассовый метод
- суммарный баланс стоимости ОС каждой группы на начало каждого месяца;
- размер начисленной амортизации данных объектов на начало каждого месяца;
- норма амортизации – определяется НК РФ для каждого амортизационной группы, самостоятельно считать не нужно.
Кто имеет право на применение кассового метода
Как гласит закон, работать кассовым методом могут как индивидуальные предприниматели, так и компании других форм собственности, суммарный поквартальный доход которых в отчетный период не превысил одного миллиона рублей.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно составлять меньше миллиона, то есть другими словами, главное, чтобы данный лимит был соблюден при среднем годовом подсчете. Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета.
- кооперативы кредитные потребительские;
- организации, занятые в микрофинансовом секторе и банки;
- фирмы, зарегистрированные на территории других государств;
- некоторые организации, лицензированные в области недропользования;
- предприятия, работающие по договору доверительного управления имуществом.
Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, выбравшие учет доходов и расходов при помощи кассового метода, должны закрепить это документально в учетной политике предприятия на грядущий налоговый период.
Внимание! Применение в бухгалтерском и налоговом сопровождении кассового метода является сугубо добровольным правом, а отнюдь не обязательством субъекта налогообложения. Переходить на него можно либо непосредственно при регистрации предприятия, либо, если компания уже давно работает на рынке, с началом каждого нового календарного года.
Организации, перешедшей на кассовый метод, в будущем придется контролировать размер прибыли, а также соблюдать некоторые ограничения по заключаемым договорам.
Прежде чем принять решение об окончательном переходе на него, руководству компании или индивидуальному предпринимателю необходимо убедиться в том, что он максимально соответствует планам развития компании на ближайшее время.
Прибыль как объект налогообложения
Ни для кого не секрет, что чистая прибыль формируется из общей суммы выручки за вычетом ряда обязательных отчислений, после чего и рассчитывается совокупный доход разными способами (такими, например, как метод начисления и кассовый метод).
Полученная сумма подлежит налогообложению и соответствует следующим условиям:
- финансовые потоки должны представлять собой результат реализационной деятельности;
- выручка считается полученной даже в том случае, если она представлена не в денежной форме, а в натуральной.
Однако есть и такой доход, который принято считать внереализационным и учитывать как результат операционной деятельности. К нему следует отнести различного рода паи, проценты от депозитов, курсовые разницы, полученные штрафы, пени и прочие.
Не подлежат налогообложению такие поступления в пользу субъекта хозяйствования, как арендованное имущество, займы, а также взносы в уставный фонд предприятия.
Кассовый метод и метод начисления: что это, отличия
- финансовые учреждения, занимающиеся банковской деятельностью;
- те субъекты хозяйствования, которые принимают участие в совокупном ведении хозяйства согласно заключенной договоренности о доверительном управлении активами или же о простом товариществе.
Сущность и классификация расходов
Поэтому каждый расход должен иметь адекватное обоснование, подтверждать факт своего свершения документально, а также касаться непосредственной деятельности субъекта хозяйствования.
На каждую разновидность затрат фискальные органы запрашивают определенный перечень документов, который может незначительно отличаться от приведенного ниже:
- если это командировочные расходы, то требуется авансовый отчет с подтверждающим удостоверением, чеками на жилье и транспорт;
- транспортные услуги – путевые листы, акты приема-передачи оказанных услуг;
- аренда имущества – расчетные документы, подтверждающие оплату, договоры, акты приема-передачи;
- мобильная связь – договоры, приказы о пользовании, детализация счетов, перечень уполномоченных сотрудников;
- эксплуатация автомобилей служебного содержания – путевые листы;
- приобретение питьевой воды – справка из соответствующих органов о непригодности местной водопроводной воды к употреблению, расчетные документы.
Фирмы часто несут затраты, которые оказывают благоприятное влияние на финансовые результаты более чем одного отчётного периода.
Метод начисления и кассовый метод
Организации могут использовать один из двух методов для признания доходов и расходов:
Метод начисления. Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.
Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.
Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.
Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Датой осуществления материальных расходов признается:
§ дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;
§ дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.
Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.
Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.
Датой осуществления внереализационных расходов является:
1) дата начисления налогов и сборов – для сумм налогов и сборов;
2) дата расчетов или предъявления предприятию документов:
— для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;
3) дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;
4) дата утверждения авансового отчета командированного работника:
— для расходов на содержание служебного автотранспорта;
5) дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;
6) дата реализации и иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг;
7) дата начисления процентов в соответствии с договором или решением суда – по расходам в виде процентов по кредитам и займам, а также в виде штрафов за нарушений условий договора.
Кассовый метод. Его имеют право применять те организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Кассовый метод не вправе применять организации, заключившие договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.
Метод начисления и кассовый метод: основные отличия.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
