8 стоимость всего количества товаров работ, услуг , имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений;.

Мнение эксперта

1С:Эксперт по технологическим вопросам

Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Данные об изменении цены и или количества вам нужно отразить в табличной части корректировочного счета-фактуры в графах с 3 по 9 в следующем порядке пп. Корректировочный счет фактура 2024 Обращайтесь в форму связи

Корректировочный счет-фактура: как заполнить и зарегистрировать, чтобы не лишиться вычета по НДС

С 1 октября продавцы при изменении стоимости ранее отгруженных товаров должны выставлять корректировочные счета-фактуры. Форму такого документа должно утвердить Правительство РФ, а пока следует использовать форму корректировочного счета-фактуры, предложенную Федеральной налоговой службой.

Понятие «корректировочный счет-фактура» появилось в Налоговом кодексе благодаря Федеральному закону от 19.07.2011 N 245-ФЗ. С 1 октября 2011 г. продавцы при изменении стоимости или количества ранее осуществленной поставки должны выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры .

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах и об отличии их от обычных счетов-фактур читайте в РНК, 2011, N 20, с. 22.

Официально форма данного документа пока Правительством РФ не утверждена. Поэтому ФНС России Письмом от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ (далее — Письмо ФНС России) выпустила разъяснения по его заполнению. Сама рекомендованная форма этого документа приведена в Приложении N 1 к Письму, а Порядок ее заполнения, согласованный с Минфином России, — в Приложении N 2.

Рассмотрим, как правильно заполнить рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры и как его зарегистрировать в книге покупок и книге продаж. Ведь именно этот документ следует применять с IV квартала текущего года.

Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры — Компания «АПИ»

Как заполнить корректировочный счет-фактуру

Данный счет-фактура должен содержать все обязательные реквизиты, которые перечислены в п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

Примечание. В рекомендованной форме корректировочного счета-фактуры содержатся все обязательные реквизиты, за исключением наименования валюты.

Номер и дата. Прежде всего нужно указать порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дату его составления (строка 1). Номер присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам. То есть отдельной нумерации корректировочные счета-фактуры не требуют.

Промокоды на Займер на скидки

Займы для физических лиц под низкий процент

• 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
• 🕑Срок: от 7 до 30 дней
• 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб

Получить купон

В результате 3 октября организация выставила такие счета-фактуры:

Кроме того, организация составила кредит-ноту на уменьшение стоимости товаров, отгруженных в сентябре в адрес постоянного покупателя, и оформила корректировочный счет-фактуру N 367.

Шапка корректировочного счета-фактуры. В корректировочный счет-фактуру необходимо внести данные счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости ранее отгруженных товаров (далее — исходный счет-фактура):

• порядковый номер и дата составления исходного счета-фактуры (строка 1.1);
• полное или сокращенное наименование продавца (строка 2), его место нахождения (строка 2а), ИНН и КПП (строка 2б);
• полное или сокращенное наименование покупателя (строка 3), его место нахождения (строка 3а), ИНН и КПП покупателя (строка 3б).

В отличие от обычного счета-фактуры в корректировочном отсутствуют следующие строки:

Табличная часть. В табличную часть корректировочного счета-фактуры продавцу следует внести:

Обратите внимание: в корректировочный счет-фактуру нужно переносить из исходного счета-фактуры наименования (графа 1) и единицы измерения (графа 2) только тех товаров, работ и услуг, по которым изменяется цена (тариф) или уточняется количество (объем). Данные об остальных товарах, работах и услугах, указанных в исходном счете-фактуре, в корректировочный не включаются.

Примечание. При заполнении корректировочного счета-фактуры в него вносятся сведения, указанные в счете-фактуре, составленном при отгрузке. Информация о товарах, в отношении которых цены или количество не менялись, не приводится.

При изменении цены или тарифа товаров, работ, услуг за единицу измерения продавец указывает цену или тариф до изменения (графа 4) и после изменения (графа 4а). Если же цена товаров, работ, услуг не меняется, то в графу 4а переносится показатель из графы 4.

Стоимость товаров, работ, услуг и сумма НДС. В корректировочном счете-фактуре каждая из граф 5, 6, 8 и 9 (до изменения) дополнена еще тремя графами. Так, графы «Разница к уменьшению» (графы 5б, 6б, 8б, 9б) заполняются в случае уменьшения стоимости товаров. При этом в графах 5в, 6в, 8в и 9в проставляются прочерки.

Если в первичном счете-фактуре в графе 4 нет показателя, то в корректировочном счете-фактуре в строках А и Б графы 4 можно проставить прочерки п.

Мнение эксперта

1С:Эксперт по технологическим вопросам

Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Обязан восстановить сумму налога к уменьшению по корректировочному счету-фактуре, ранее принятую к вычету, по факту согласованного сторонами изменения стоимости или получения корректировочного счета-фактуры пп. ФНС России разъяснила, как применять корректировочные счета-фактуры Обращайтесь в форму связи

Необходимость составления корректировочного счета-фактуры при неполной поставке товара

Заметим, если компания своевременно не выставит корректировочный счет-фактуру в случае, когда его выставление необходимо, она рискует получить штраф по ст.120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в размере 10 000 руб. при совершении нарушения в течение одного квартала, и 30 000 руб. – в течение большего времени.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик вправе заявить вычет по НДС. Поэтому корректировочный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок. А вот покупателю регистрировать корректировочный счет-фактуру, поступившую от поставщика, не нужно (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Ведь покупатель должен принимать на учет только фактически поступившие товары.

Поскольку вычет по НДС можно заявить только по фактически поступившим и учтенным товарам (п. 1 ст. 172 НК РФ), покупатель должен изначально заявить к вычету правильную сумму НДС. И корректировать ее в дальнейшем не потребуется. В таком случае в книге покупок регистрируется только отгрузочный счет-фактура поставщика на сумму налога со стоимости товаров, принятых на учет.

Корректировочные счета-фактуры в 1С: Бухгалтерии 8.3

• покупатель возвращает товары, которые уже были приняты им на учет (тогда покупатель должен оформить отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров);
• покупатель возвращает всю партию товаров, не принятых на учет (тогда поставщик вправе принять к вычету НДС со стоимости товаров на основании своего счета-фактуры на их отгрузку).

Корректировочный счет-фактура — порядок оформления

Обратите внимание, если изменение стоимости произошло в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров и до выставления счета-фактуры, то можно выставить обычный счет-фактуру на отгрузку, а не корректировочный (Письмо Минфина России от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089).

Корректировочный счет-фактура составляется при обязательном наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе из-за изменения цены и (или) изменения количества (объема). Данная норма прописана в положениях п.10 ст.172 НК РФ.

На составление корректировочного счета-фактуры у поставщика есть пять календарных дней с даты оформления соответствующего документа, подтверждающего изменение стоимости и (или) количества отгруженного товара (работы, услуги).

• наименование «корректировочный счет-фактура», его порядковый номер и дата составления;
• порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому осуществляется изменение;
• наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
• наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения, по которым осуществляются изменение цены и (или) уточнение количества (объема);
• количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре до и после уточнения;
• наименование валюты;
• цена за единицу измерения без учета НДС;
• стоимость всего количества товаров (работ, услуг) по счету-фактуре без НДС до и после изменений;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма НДС до и после изменения стоимости;
• стоимость всего количества товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС до и после изменения;
• разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости.

Кроме того, при необходимости продавец может внести дополнительные реквизиты в форму корректировочного счета-фактуры, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137. Такая позиция подтверждается выводами, сделанными в письмах ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@ и Минфина России от 04.09.2012 № 03-07-08/264 и от 08.08.2012. № 03-07-15/102.