если первый способ невозможен, можно использовать ставку, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях.
Принятие к учету ОС
Для оформления используется документ «Поступление товаров и услуг» с выбором типа операции «Оборудование». Указанию подлежи полная стоимость покупки, складывающаяся из выкупной цены и стоимости лизинга. Счет выбирается 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками». После проведения документа будет создана проводка Дебет 08.04 Кредит 76.05.
В свою очередь вкладка «налоговый учет» имеет свои особенности заполнения. В частности в графе цена указывается выкупная стоимость, а выплаты, осуществляемые по договору лизинга, компания будет отражать в качестве расходов будущих периодов. Соответственно в КУДиР отражение стоимости оборудования возможно после того, как права собственности окажутся полностью у лизингополучателя.
Срок использования указывается в полном объеме, причем отражение стоимости оборудования в КУдиР будет возможно только при условии, что бухгалтером выставлен флажок «Включать в амортизационные расходы».
Кроме того, в случае приобретения транспортного средства, по нему требуется оплачивать ежегодно транспортный налог, и его наличие требуется отразить в регистре «Регистрация ТС», где будет отражен факт его постановки на учет.
Увеличение цены договора лизинга: вопросы лизингополучателя
- Начисление лизинговых платежей осуществляется документом «Операция вручную» с отражением платежей, проводимых каждый месяц по дебету счета 76.05 (кредит 76.09). При использовании упрощенного налогообложения вся сумма будет списываться по акту лизингодателя. С учетом того, что документ формировался пользователем в ручном режиме, он не будет отражаться в КУДиР. Потребуется еще одно действие.
- Оплата лизингового платежа. Факт проведения оплаты оформляется документом «Списание с расчетного счета», но вид операции выбирается «Прочее списание» с выбором счета 76.09. Отражение в КУдиР будет проведено после того, как убран флаг «Отражать автоматически», а операция проведена в ручном режиме.
Принятие к учету ОС
Для оформления используется документ «Поступление товаров и услуг» с выбором типа операции «Оборудование». Указанию подлежи полная стоимость покупки, складывающаяся из выкупной цены и стоимости лизинга. Счет выбирается 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками». После проведения документа будет создана проводка Дебет 08.04 Кредит 76.05.
В свою очередь вкладка «налоговый учет» имеет свои особенности заполнения. В частности в графе цена указывается выкупная стоимость, а выплаты, осуществляемые по договору лизинга, компания будет отражать в качестве расходов будущих периодов. Соответственно в КУДиР отражение стоимости оборудования возможно после того, как права собственности окажутся полностью у лизингополучателя.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
Срок использования указывается в полном объеме, причем отражение стоимости оборудования в КУдиР будет возможно только при условии, что бухгалтером выставлен флажок «Включать в амортизационные расходы».
Кроме того, в случае приобретения транспортного средства, по нему требуется оплачивать ежегодно транспортный налог, и его наличие требуется отразить в регистре «Регистрация ТС», где будет отражен факт его постановки на учет.
Если в период действия договора лизинга не изменятся его условия, то лизинговые платежи как самостоятельный расход в бухучете вообще не будут фигурировать.
Увеличение лизинговых платежей: «бухучетные» последствия
Когда лизинговое имущество числится на балансе лизингополучателя (а именно этот вариант мы и рассматриваем), увеличение стоимости договора лизинга усложняет бухучет лизинговых операций. Объясним почему.
Обратите внимание: увеличение цены лизингового договора в течение срока его действия не повлияет на величину налога на имущество. И не надо опасаться, что проверяющие из налоговой к этому придерутся. Ведь налог на имущество определяется по данным бухучета, а в нем никаких ошибок при определении первоначальной стоимости вы не допустили.
Сумму увеличения выкупной цены нельзя сразу (при уплате) признать в текущих расходах. И в то же время она никак не может увеличить бухучетную первоначальную цену предмета лизинга. Поэтому сумму увеличения выкупной цены надо учесть как расходы будущих периодов. А списывать ее вы начнете только после выкупа предмета лизинга.
НДС, относящийся к увеличению выкупной цены (несмотря на то что это будут расходы будущих периодов), можно принять к вычету полностью после выкупа предмета лизинга. Весьма кстати здесь будет недавнее Письмо налоговой службы, в котором она согласилась с тем, что всю сумму НДС, относящуюся к расходам будущих периодов, можно вычесть в полном объеме в периоде получения счета-фактуры .
Сумму, на которую увеличивается текущий ежемесячный платеж, можно отражать по кредиту субсчета «Задолженность по лизинговым платежам» к счету 76. Если выкупная цена выделена в договоре и вы ее выплатите в конце срока его действия, то дополнительный ежемесячный платеж (сумма увеличения ежемесячного платежа) будет отражен в учете одной проводкой.
Если же часть ежемесячного лизингового платежа включает в себя часть выкупной цены, то будет две проводки.
После выкупа предмета лизинга вы продолжите начисление амортизации по нему и одновременно будете списывать сумму увеличения выкупной цены (равномерно — в течение оставшегося срока полезного использования).
Пример. Бухучет операций по договору лизинга при увеличении цены лизингового договора
Через 1 год действия договора лизинга (через 12 месяцев) ООО «Рассвет» подписало с лизингодателем дополнительное соглашение к договору лизинга.
По этому соглашению общая сумма текущих лизинговых платежей увеличивается на 660 000 руб. (без учета НДС — 118 800 руб.). Она составит после увеличения (без НДС) 3 900 000 руб. (3 240 000 руб. + 660 000 руб.).
После подписания дополнительного соглашения сумма ежемесячного лизингового платежа (с учетом увеличения) без НДС составит 190 000 руб. (135 000 руб. + (660 000 руб. / 12 мес.)).
Помимо этого, увеличивается и сумма выкупной цены: по новым условиям она составит 500 000 руб. (без учета НДС — 90 000 руб.).
В бухучете после увеличения текущих лизинговых платежей будут сделаны следующие проводки.
Выкуп лизингового имущества и дальнейшее его использование будут отражаться в бухучете так.
Лизинг на балансе лизингополучателя в 1С на примере: поступление, оплата, выкуп ОС
Налоговый учет У предмета лизинга — две первоначальные «налоговые» стоимости
Амортизацию в налоговом учете по предмету лизинга, относящемуся к 4 — 10-й амортизационным группам, можно начислять с повышающим «лизинговым» коэффициентом (не выше 3) .
Внимание! Контролирующие органы запрещают лизингополучателям применять амортизационную премию при получении предмета лизинга от лизингодателя .
Как правило, первоначальная стоимость предмета лизинга (а значит, и общая сумма амортизации за весь срок действия договора) меньше общей суммы лизинговых платежей по договору. Поэтому в налоговом учете часть текущих лизинговых платежей в сумме, превышающей начисленную за месяц амортизацию, лизингополучатель признает как самостоятельный расход .
А вот выкупная цена (даже если она выплачивается частями в течение срока действия лизингового договора), по мнению Минфина, в текущих расходах учитываться не должна . Однако арбитражные суды часто придерживаются иной позиции. Они считают, что в такой ситуации выкупная цена — это часть лизингового платежа, который можно учесть в текущих расходах .
Получается, что в бухучете предмет лизинга (как в течение срока лизингового договора, так и после его окончания) — это один объект основных средств.
А в налоговом учете (если выкупная цена больше 20 000 руб.) одно и то же имущество будет учтено как два совершенно разных основных средства — с разной первоначальной стоимостью, разными сроками полезного использования и разными суммами амортизации:
- в период действия лизингового договора — как предмет лизинга. Его первоначальная стоимость — сумма затрат лизингодателя на его приобретение. Срок полезного использования определяется на основе Классификации ОС. Возможно применение повышающего лизингового коэффициента амортизации;
- после выкупа предмета лизинга — как собственное ОС. Его первоначальная стоимость — это выкупная цена плюс дополнительные расходы, связанные с выкупом имущества. Срок полезного использования определяется так же, как по имуществу, бывшему в эксплуатации (срок полезного использования на основе Классификации ОС минус срок действия договора лизинга). Применение повышающего лизингового коэффициента невозможно (ведь договор лизинга уже не действует).
Если же выкупная цена предмета лизинга меньше или равна 20 000 руб., то стоимость выкупленного имущества можно будет сразу списать на расходы . В такой ситуации получится, что в бухучете у вас все еще будет числиться основное средство, а в налоговом учете — нет.
Микрофинансирование → Микрокредиты → Специальные предложения → Скачать файлы → Обзор Быстроденег → Предмет договора → Ответственность сторон → Отличные наличные→ Экспресс займы
